近期，bwin体育必赢肖土盛教授与比利时鲁汶大学Simon Dekeyser副教授、上海财经大学何贤杰教授、新加坡国立大学及美国康奈尔大学Luo Zuo教授合作的学术论文“Auditor Industry Range and Audit Quality”发表于会计学国际顶级期刊Journal of Accounting and Economics（JAE）第77卷第2-3期（2024年4月号）（https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2023.101669）。JAE是会计学领域三大国际顶级期刊之一，是Bwin体育亚洲官网AAA类英文学术期刊。

实践中审计师行业普遍采取专门化策略以提供差异化的审计服务，并实行分行业管理的运作模式。已有研究普遍认为，审计师行业专门化可以通过知识积累、声誉激励等提升审计师能力，进而为客户提供更高质量的审计服务。然而，随着现代商业模式不断创新，审计师面临的决策环境越来越复杂和不可预测，这对审计师能力提出了更高的要求。虽然行业专门化有助于增强审计师对某一特定领域知识的积累，但也可能导致有缺陷的认知，形成思维定势，这将使得其在实际审计过程中缺乏足够的灵活性与怀疑精神，导致审计失败。而心理学和认知科学的研究指出，广泛的体验是缓解个体认知缺陷的有效途径之一，多样化的经历有助于改善灵活性和怀疑精神。对于审计师而言，对不同行业的客户进行审计的丰富经验能够帮助其缓解认知缺陷、增强灵活性与怀疑精神，使其更可能客观地评价客户提供的初始信息，进而提高审计质量。基于中国独特的审计调整数据，本研究探讨了审计师行业范围对审计质量的影响。

本研究发现，与具有较窄行业经验的审计师相比，具有广泛行业经验的审计师更有可能要求进行审计调整。与心理学和认知科学的理论一致，审计师行业范围对审计调整的影响并不取决于审计师客户组合所覆盖的行业与当前客户所属行业的经济联动性，并且对于更复杂的客户、更不确定的环境以及拥有更丰富审计经验的审计师来说，这种影响更加明显。这些结果表明，不同行业的不同经历有助于审计师培养思维灵活性并改进审计绩效。

在学术贡献方面，本研究创新性地将心理学、认知科学等学科理论引入审计研究领域，提出了一个新的衡量审计师能力的概念——审计师行业范围，并发现审计师广泛的行业范围有助于提升审计绩效。本研究将行业范围视为塑造个体认知的重要因素，不仅丰富了有关行业范围经济后果的研究，还拓展了审计师判断与决策、审计绩效影响因素的相关文献。鉴于高质量审计在促进经济高质量发展、推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用，本研究对于重新认识审计师行业专门化策略具有重要的政策启示。

我司会计学科在国际学术期刊发表论文始于上世纪90年代初期，自2014年起开始在会计学国际顶级期刊发表成果，至2020年底有我司会计学科署名的标志性学术成果已涵盖会计学领域的五份国际顶级期刊Journal of Accounting and Economics（JAE）、Journal of Accounting Research（JAR）、The Accounting Review（TAR）、Contemporary Accounting Research（CAR）和Review of Accounting Studies（RAST）。肖土盛教授在JAE发表的上述合作研究成果进一步巩固和提升了我司会计学科的专业前沿贡献和国际国内声誉。

撰稿 | 肖土盛

校对 | 王彦超 王伟

排版 | 党颖欣

审核 | 吴溪